Оформление продажи нежилого помещения на физлицо не освободит ИП от налога по УСН

В 2001 году физлицо приобрело нежилое здание с земельным участком. В 2004 году это лицо было зарегистрировано в качестве ИП и применяло УСН с объектом обложения "доходы", сдавая объект в аренду. В 2012 году здание было реализовано ЗАО.

По результатам камеральной проверки декларации по УСН, представленной в инспекцию предпринимателем, был доначислен налог, пени и штраф вследствие занижения ИП доходов на стоимость реализованного имущества.

Предприниматель обратился в суд (дело № А76-29238/2013) указав, что имущество приобретено до получения статуса предпринимателя и за счет личных средств физлица, и право собственности на объект было изначально зарегистрировано за физлицом. Кроме того, денежные средства от реализации объекта поступили не на расчетный счет ИП, а на счет физлица. По мнению предпринимателя, сдача здания в аренду не означает, что его продажа связана с предпринимательской деятельностью. Реализация недвижимости имеет разовый характер - нет систематического получения прибыли от подобных операций.

Суды трех инстанций признали решение инспекции законным, указав, что спорный объект использовался в предпринимательской деятельности – сдавался в аренду. Тот факт, что договор купли-продажи оформлен на физлицо, не может свидетельствовать о том, что эта сделка совершена вне связи с предпринимательской деятельностью, поскольку заключение договора от имени физлица является для предпринимателя более выгодным в целях налогообложения.

В решении судьи ВС (309-КГ14-7640 от 13.03.2015) указано: «налогоплательщиком не было представлено доказательств возможности использования реализованного им имущества в иных целях, помимо осуществления предпринимательской деятельности». В передаче дела в коллегию по экономическим спорам предпринимателю отказано.

Аналогичной позиции придерживается и Минфин. В письме от 16.06.14 № 03-11-11/28519 указано, что ИП не имеет права на освобождение от налогообложения дохода от продажи недвижимости по причине владения ею дольше трех лет, несмотря на то, что сделку при продаже оформлял как "обычное" физлицо. В письме от 21.07.2014 № 03-04-05/35532 ведомство указало, что доходы от продажи жилых домов, квартир, комнат, находившихся в собственности налогоплательщика - ИП, применяющего УСН, три года и более, сдаваемых в аренду, облагаются налогом по УСН.


По материалам http://audit-it.ru

Какие суммы оплаты организацией за детсад для детей сотрудников облагаются НДФЛ

В письме от 24.02.2015 № 03-04-06/9049 Минфин указал, что компенсация части родительской платы производится за счет средств бюджетов субъектов РФ. Выплаты на вышеуказанные цели за счет иных источников не могут рассматриваться как компенсация части родительской платы в смысле статьи 65 федерального закона об образовании.

Вместе с тем, согласно пункту 21 статьи 217 НК не облагаются НДФЛ суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус.

Дошкольная образовательная организация - это образовательная организация, осуществляющая в качестве основной цели ее деятельности образовательную деятельность по образовательным программам дошкольного образования, присмотр и уход за детьми.

Согласно закону об образовании не допускается включение расходов на реализацию образовательной программы дошкольного образования в родительскую плату за присмотр и уход за ребенком в таких организациях.

Таким образом, суммы платы организацией-работодателем за обучение детей своих сотрудников в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, не облагаются НДФЛ на основании пункта 21 статьи 217 НК.

При этом от налогообложения освобождаются только суммы оплаты непосредственно стоимости обучения детей, а суммы оплаты стоимости присмотра и ухода за детьми не подпадают под действие пунктов 42 и 21 статьи 217 НК и облагаются НДФЛ.


По материалам http://audit-it.ru

Взносы с оплаты допвыходных по уходу за детьми-инвалидами ФСС будет зачитывать

Приказом от 24 февраля 2015 г. N 105н Минтруд внес изменение в Порядок учета страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пеней и штрафов, расходов на выплату страхового обеспечения и расчетов по средствам обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Теперь в счет начисленных страховых взносов страхователи будут вести учет расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, включая начисленные на данные суммы страховые взносы в государственные внебюджетные фонды (до сих пор взносы не упоминались).


По материалам http://audit-it.ru

Сведения о наличии круглой печати должны будут содержаться в уставе организации

Во втором чтении принят правительственный законопроект № 636191-6 о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в части отмены обязательности печати хозяйственных обществ.

Ко второму чтению в проект внесены некоторые поправки. Так, сотрудники ГД нашли забытые ранее нормативные акты, в которых упоминается печать и в которые также надо внести оговорку "при наличии печати".

Еще одно новшество - в законах об АО и ООО появится требование о том, что сведения о наличии печати должны содержаться в уставе АО и ООО.

Напомним, разработчики проекта считают, что институт «круглой печати» становится рудиментарным, и есть возможность заменить его более актуальными способами идентификации (например, электронной подписью, специальными бланками компаний, голографическими печатями), используемыми на добровольной основе. При этом законопроект не направлен на запрет круглой печати. При отмене обязанности право использовать круглую печать сохраняется.

Изменения вносятся в ГПК, АПК, ТК, законы о рынке ценных бумаг, об ипотеке, о приватизации, о таможенном регулировании, о контрактной системе - упоминание о проставлении печати дополняется ремаркой "(при наличии печати)".

В пункте 7 статьи 2 закона об АО сейчас установлено: "Общество должно иметь круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения. В печати может быть также указано фирменное наименование общества на любом иностранном языке или языке народов РФ. Общество вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации". Аналогичные положения имеются в пункте 5 статьи 2 закона об ООО.

Вместо этого в указанных нормах будет сказано: "Общество вправе иметь печать, штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации. Федеральным законом может быть предусмотрена обязанность общества использовать печать".

В НК изменения не вносятся. Одной из его норм установлено требование (которое остается в силе) по заверению печатью организации представляемого в таможенный орган сообщения контрагента в целях уплаты акциза по маркированным товарам Таможенного союза, ввозимым в РФ. Среди требований к первичным учетным документам, установленных законом о бухучете в настоящее время, а также к счету-фактуре (постановлением правительства № 1137) наличие печати не упоминается. При этом постановление 1137 содержит требования скреплять печатью страницы составленных на бумажном носителе организацией журнала учета, книг покупок и продаж, а также дополнительных листов книг покупок и продаж. Эти требования, возможно, впоследствии также получат оговорку "при наличии печати".

Предполагается, что закон в случае принятия вступит в силу с момента официального опубликования.

Это будет не первое удаление требований о наличии печати из законодательства. Так, федеральным законом от 7 мая 2013 года № 100-ФЗ были внесены изменения в ГК, в том числе - в порядок удостоверения доверенности, выданной юрлицом: отменена необходимость наличия печати на доверенности.


По материалам http://audit-it.ru

Отображение налоговых долгов физлиц в личном кабинете станет нагляднее

Приказом от 12 марта 2015 г. N ММВ-7-6/102@ ФНС предполагается введение в эксплуатацию программного обеспечения по просмотру (визуализации) информации о принятых в отношении физлиц-не ИП:

  • решениях о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физлица
  • требованиях об уплате налога и сбора,
  • а также отдельных показателей справок 2-НДФЛ в интерактивном сервисе "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" на сайте ФНС.

ПО должно обеспечить визуализацию информацию, в том числе, о требованиях на уплату налога, пени, штрафа, процентов, судебных актов о взыскании задолженности.


По материалам http://audit-it.ru

При предоставлении в аренду транспортных средств с экипажем ЕНВД применять нельзя

По мнению Минфина России, в отношении предпринимательской деятельности по передаче во временное владение и пользование транспортных средств с экипажем налогоплательщик вправе применять либо общий, либо упрощенный режим налогообложения. На ЕНВД такую деятельность перевести нельзя. Подробности — в письме от 17.02.15 № 03-11-11/7108.

Как известно, «вмененку» можно применять в отношении автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, если для оказания таких услуг используется не более 20 транспортных средств. Об этом сказано в подпункте 2 пункта 5 статье 346.26 Налогового кодекса.

В НК РФ понятие «автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов» никак не расшифровывается. Поэтому авторы комментируемого письма обращаются к соответствующим положениям Гражданского кодекса. Так, из главы 40 ГК РФ следует, что под предпринимательской деятельностью в сфере оказания услуг по перевозке пассажиров и грузов следует понимать деятельность, связанную с оказанием платных услуг по перевозке пассажиров и грузов на основе соответствующих договоров перевозки (ст. 785 и 786 ГК РФ).

Предпринимательская деятельность по передаче во временное владение и пользование транспортных средств с экипажем регулируется нормами главы 34 «Аренда» ГК РФ. В частности, статьей 632 ГК РФ установлено, что по договору аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации.

Как видно, по договору аренды транспорта с экипажем, арендодатель не занимается оказанием услуг, связанных с перевозкой пассажиров и грузов. Поэтому такие услуги под действие упомянутого выше подпункта 2 пункта 5 статье 346.26 Налогового кодекса не подпадают. Соответственно, деятельность по предоставлению транспорта в аренду на ЕНВД перевести нельзя. В отношении такой деятельности можно применять либо общий режим налогообложения, либо УСН.


По материалам http://audit-it.ru

Крымская фирма при выручкие до 2 млн освобождается от НДС с даты внесения в ЕГРЮЛ

В письме от 27.02.2015 № ГД-4-3/3082@ ФНС указала, что если у крымской организации, сведения о которой внесены в ЕГРЮЛ с 1 декабря 2014 года, сумма выручки от реализации за три последовательных календарных месяца, предшествующих внесению сведений в указанный реестр (т.е. за сентябрь - ноябрь 2014 года), не превысила в совокупности два миллиона рублей, то такая организация вправе начиная с 1 декабря 2014 года применить освобождение от НДС в соответствии со статьей 145 НК.


По материалам http://audit-it.ru

Новости ИФНС

Новости бухгалтерской сферы

StartUp? Рекомендуем воспользоваться:

Если вы открыли свое дело, то рекомендуем наших партнеров для развития бизнеса и продвижения товаров и услуг.